乘著風的孩子的部落格

因為有人再問要如何節稅，所以小弟就舉些例子說明一下好了~
希望看完說明之後，能夠搞清楚這是怎麼一回事才好。  

Q: 假設有甲乙丙三間公司，於股東會宣布了去年盈餘分派方案，如下表所示~~
身為小散戶的你，該如何精算透過「參加盈餘分配」來達成節稅的目的呢?

註: 台灣股票以千股為單位(張)，股票面額為10塊錢。

上表之中最容易混淆的是股利淨額和股利總合這兩項…
股利淨額(C) = 現金股利(A) + 股票股利(B) ---> 當年可獲得的股利 (現金+股票)
ex. 甲公司現金股利2.8元，股票股利0.2元(20股)，加總為3.0元。
因為每張股票有一千股，所以股利淨額: 2800 + 20*10 = 3000元。

股利總額(F) = 股利淨額(C) + 可扣抵稅額(D) ---> 當年的實際所得 (個人綜合所得)
ex. 乙公司股利淨額3000元，可扣抵稅額600元。所以股利總合: 3000+ 600 = 3600元。

扣抵稅率(E) = 可扣抵稅額(D) / 股利淨額(C)
ex. 丙公司股利淨額2000元，可扣抵稅額100元。所以可扣抵稅率: 100/2000 = 5%。

可扣抵稅額(D) ---> 公司預繳給政府的稅金，隔年個人申報所得稅時可扣抵。

因為每個人的所得收入與扣除額都不至相同，所以簡單列出參予甲乙丙三間公司盈餘分配之後，對隔年繳納綜合所得稅的影響，如下表所示~~

註: 正值為須補稅，負值為退稅。

一般正規算法: 股利總額 x 累進稅率 - 可扣抵稅額 = 應納稅額
若是算出來的結果是正值，表示需要補稅。反之若為負值，表示可退稅。
透過逐項計算可以概略得知是，參加某公司盈餘分配是否划算。
ex. 假設個人稅率13%，參加甲公司除權息。
      所得稅 = 4000 x 13% = 520元
      扣抵稅額 = 1000 元 (公司為每個股東預繳的稅金)
      ---->  可退 1000 – 520 = 480元 (退稅)

速算法: 扣抵稅率 / (1+扣抵稅率) = 邊際稅率 (X%)
假設以知or預期個人累進所得稅率是 Y%，
若是 X>Y，參加盈餘分配可另外退稅，差值(正)越大越好。
若是 X<Y，參加盈餘分配須另外補稅，差值(負)越小越好。
ex. 甲公司的邊際稅率為25%，若你的個人累進稅率低於25%則可退稅，反之須補稅。兩者差值越大，代表可退還稅金or須補繳稅金越高。

※98年度盈餘分配股利政策 (單位: 元)